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老龄化将突显我国个人所得税公平性的不足

2012-7-7 21:33 浏览次数:408 我来说两句(0)
论文导读:人口老龄化给个人所得税带来的影响主要体现在家庭养老费用扣除制度上。社会养老模式是比较理想的解决社会养老问题的方式,但社会养老模式难以在一时之间建立,家庭养老还将在很长一段时期内在养老方式中占据主导地位。而家庭养老模式与社会养老模式互有补充...  人口老龄化给个人所得税带来的影响主要体现在家庭养老费用扣除制度上。社会养老模式是比较理想的解决社会养老问题的方式,但社会养老模式难以在一时之间建立,家庭养老还将在很长一段时期内在养老方式中占据主导地位。而家庭养老模式与社会养老模式互有补充,是解决社会养老问题的基础,另外我国的民族文化也讲究孝敬老人的传统美德,因此即使将来社会养老金占据养老费用的绝大部分,家庭的养老及其医疗费用支出也还会是家庭的一大支出。但目前的个人所得税所采用的单一、简单的费用扣除标准,并没有考虑个人具体的负担能力如老人的赡养费用,这显然不利于个人所得税公平作用的发挥。举例而言,有相同收入的二人,其中一人需要抚养一位老人,那么他的平均收入就只相当于另一个人的二分之一,若需要抚养两位老人,则平均收入就变成了三分之一,但在现行的费用扣除标准下,两人需要交纳同等的个人所得税金。而婚姻、子女等条件的不同又会给个人的生活条件带来极大的改变。我国经济、社会的发展水平以及历史文化传统,决定了具有客观性的公平观是符合中国今后法制建设的选择。而客观性的公平,就决定了我国应以个人生活的实际条件来制定个人所得税的征收标准,保证个人的平等生存权。我国人口老龄化的速度迅猛,每个家庭所面临的养老负担又大不相同,因此,现行的个人所得税费用扣除制度已经不能满足现实发展的需要,尽快将养老等费用纳入个人所得税的费用扣除制度,采用综合所得税为主、分类所得税为辅的个人所得税税制,并研究以家庭为纳税单位征收个人所得税,将更有利于实现个人所得税将收入分配公平化的目标。
  在人口老龄化背景下,社会中老年人的数量将大幅度的上升。由于我国传统文化的影响,一般家庭的储蓄水平都很高,很多老年人还拥有房产,这些老年人所拥有的财产占社会财富的相当大一部分。而伴随着我国老龄化的迅速发展,这些财产很快将面临继承的问题。而每个家庭的老年人口数量不同,老年人的经济和储蓄状况更是大不相同,这可能会导致那些贫困的家庭因为养老负担而更加贫困,而富裕的家庭又可能因为继承遗产而更加富裕。征收遗产税是调节贫富差距,平衡收入差别的有效手段。衡量一个国家是否有必要与有可能开征遗产税,主要应看基尼系数等反映财富占有差距的结构指标,而我国的基尼系数早已超过的国际警戒线。就目前中国的情况来讲,个人信用制度的缺失和金融监管体系的不完善,导致遗产税征管工作难以实施,这也是财政部副部长楼继伟在2005年月12日表示“中国不准备征收遗产税,目前也没有征收遗产税的计划”的原因。但随着人口老龄化进程的深入,老年人口的绝对数量将会迅速上升,可以预见的是,将来每年死亡的老年人口的绝对数量也将继续上升,同时这些老年人的财产继承问题也就会相应的扩大化。这些老年人所占有的社会财富占社会财富的相当大一部分,而老龄化进程中由于劳动力的大量减少和社会养老负担的急剧增加,将导致社会财富难以积累的困难。因此,从长远来看,遗产税和赠与税的开征,更能促进这些财富在社会上的更平等分配,从而提高财富的利用效率,也能有效的缓解国家财政的压力,因而是人口老龄化背景下我国税制改革的一个方向。
  随着老龄化进程的发展,老龄人口将迅速增加,而相应的老年产品和服务的发展却没有那么迅速,这就导致了老年人生活的不便。依据税法的社会政策原则,国家应当对老年产业的发展给以税收政策上的扶持,以促进老年产品生产和老年服务业的发展。根据有关税收条例,施行细则和财税[2000]97 号文件的房产、土地、车船,免征房地产税、城镇土地使用税、车船使用税。这说明国家已经针对老年产业的发展制定了相应的税收优惠政策。但目前该类税收优惠政策还未完全覆盖老年产业的各个方面,因此,进一步规范对老年产业的税收优惠政策,形成统一的法规文本,也是老龄化对我国税制改革提出的要求。另外需要提及的一点是,人口老龄化会在未来导致我国劳动力的短缺和老化,加快技术研发提高生产效率,努力建设知识经济,才能应对老龄化带来的这一困境。但由于促进高新技术产业发展的税收优惠政策有其独立性,其相关的研究也已经很多,在此就不作过多的讨论了。


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